特别是有些类型的企业，比如建筑企业或者一些效益不怎么好的企业，他们经常会出现工资几个月发一次工资的情况，这个时候很多会计都会按月计提工资时候就把个税算出来，然后给职工申报了。

这种情况本质上讲就是工资未发，个税先申报了。

分录这个时候是咋做的呢？4月工资5月发（或者说就没发）

4月计提

借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

同时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：应交税费-应交个人所得税

注意：这个分录也有些人是先挂个其他应收，意思是先垫的个税，等发工资时候在收回来，如下：

借：其他应收款

贷：应交税费-应交个人所得税

不管是怎么做的，两个分录的本质都是相当于咋没发工资时候，提前把个税给算了，然后次月就申报了。

5月直接申报缴纳

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

看看，你们有没有这样干的？

那这样做有没有问题呢？

当然有问题，不仅不符合理论，而且还可能被员工举报。

为什么这么说，这个后面我们详细说。

理论上，工资有所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期。

而个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。

工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申期。

纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。

举个例子：2020年7月公司招聘了一批大学生，7月份入职，由于大学生各种手续办理，7月工资和8月的工资都合并到9月发放了。

在会计核算上，7、8月都是需要计提工资的，假如都是6000，那么

7月、8月分录分别为

借：管理费用-工资6000

贷：应付职工薪酬  6000

那么在自然人电子税务局（扣缴端）做申报的时候，因为我们是7月份入职，那么任职受雇时间就是7月1日。

从7月开始就需要按月申报个税，7月所属期和8月所属期都是零申报。

9月实际发放时候就需要计算个税了，那么实际上算下来也是没有个税的。

借: 应付职工薪酬  12000

贷：银行存款 12000

这里假设社保还未实际从工资中缴纳，社保扣除等实际支出时候在当月扣除即可。

所以你看，账务、申报系统的问题都理顺了。

来源：会计资格评价网、税来税往，国家税务总局